欧盟最新澄清： IOSS 交易，3 欧元关税无需缴纳增值税

欧盟委员会就将于2026年7月1日起对150欧元以下低价值货物征收的3欧元新关税的增值税处理问题发布了最新澄清。该指南确认了使用进口一站式服务（IOSS）的企业享有一项重要区别：在IOSS交易中，3欧元关税无需缴纳增值税。

背景

作为欧盟海关改革方案的一部分，自2026年7月1日起，对价值不超过150欧元的货物免征关税的政策将被取消，取而代之的是对价值不超过150欧元的进口货物远程销售（DSIG）征收每件3欧元的临时固定关税。

这项临时措施预计将执行到2028年6月30日，之后更广泛的海关改革和欧盟海关数据中心将陆续接管。

欧盟委员会发布的重要澄清

直到最近，在使用IOSS方案的情况下，是否也需要对新的3欧元关税缴纳增值税仍不清楚。

在实施前非常接近尾声时发布的指导意见中，欧盟委员会确认答案是否定的。

根据欧盟委员会的说法，3欧元的关税只有在海关接受货物自由流通放行申报时才会产生。然而，在IOSS制度下，增值税是在收到客户付款时提前征收的。由于在确定增值税应税金额时关税尚未产生，因此它不能构成增值税税基的一部分。

因此，IOSS交易中的3欧元关税无需缴纳增值税。

根据进口程序的不同，待遇也不同

使用IOSS进行进口：

· 进口增值税豁免适用。

· 增值税在销售时通过IOSS申报表收取。

· 3欧元关税不计入增值税应税金额。

· 3欧元关税不征收增值税。

通过特殊安排进口：

根据特殊安排，如果邮政运营商或承运商代收进口增值税，则增值税应在进口时缴纳。在这种情况下，3欧元的关税构成进口增值税应税金额的一部分，因此增值税需对3欧元关税征收。

标准进口程序：

按照正常的进口增值税规则，也适用同样的处理方法。由于进口增值税是在进口时计算的，因此3欧元的关税包含在应税金额中，并在此基础上征收增值税。

未来欧盟手续费

委员会还澄清了拟议的欧盟手续费的增值税处理方式，预计最早将于2026年11月开始实施。

与3欧元的费用不同，欧盟手续费不属于关税，而是对作为公共机构的海关当局所提供服务的报酬。因此，欧盟手续费不在增值税征收范围内，也不计入进口增值税应税金额。

实际意义

这项澄清意味着，使用IOSS制度的企业将比使用特殊安排或标准进口程序的企业获得更优惠的待遇，因为3欧元的关税无需缴纳增值税。

该指导意见直到措施生效前不久才由欧盟委员会发布，为此前一直悬而未决的问题提供了期待已久的确定性。